🇧🇷 Fiscalité · Brésil
La fiscalité au Brésil pour un expatrié français
Le Brésil applique un impôt progressif sur le revenu (IRPF) avec un taux maximum de 27,5 %, nettement inférieur au taux marginal français de 45 %. Depuis janvier 2026, la loi 15 270/2025 exonère effectivement tous les revenus annuels jusqu'à R$60 000 (~9 300 €). La convention fiscale France-Brésil (1971) est en vigueur et évite la double imposition. Les cotisations sociales INSS (7,5-14 % pour les salariés) s'ajoutent à l'IR. Pour le cadre général de la résidence fiscale, commun à toutes les destinations, voyez notre guide complet de la résidence fiscale.
Convention franco-brésilienne et barème modéré
Le Brésil applique un impôt sur le revenu progressif, avec des tranches allant de 0 % pour les revenus modestes à environ 27,5 % au-delà d'un seuil, et n'a pas d'impôt sur la fortune. C'est un cadre relativement modéré pour un retraité.
Une convention fiscale franco-brésilienne évite la double imposition sur les pensions versées depuis la France, ce qui sécurise le projet par rapport à des destinations sans traité. Un accord de sécurité sociale franco-brésilien organise par ailleurs certains droits et la totalisation.
Comme partout, se croire automatiquement non-résident français dès l'arrivée est une erreur tant que les critères français de résidence sont remplis. Une situation se valide avec un conseil.
Impôt sur le revenu au Brésil
IRPF progressif à 5 tranches : 0 %, 7,5 %, 15 %, 22,5 %, 27,5 %. Depuis 2026 (Loi 15 270/2025) : exonération effective pour tout revenu annuel ≤ R$60 000 (~9 300 €), avec réduction dégressive jusqu'à R$88 200 (~13 671 €). Imposition mondiale des résidents fiscaux (183+ jours/an). Les non-résidents sont soumis à un taux forfaitaire de 15 % sur les revenus de source brésilienne.
| Revenu annuel jusqu'à | Taux |
|---|---|
| 4 518 € | 0 % |
| 5 257 € | 7.5 % |
| 6 977 € | 15 % |
| 8 676 € | 22.5 % |
| Au-delà | 27.5 % |
Convention fiscale bilatérale
Une convention France-Brésil existe. Convention France-Brésil signée le 10 septembre 1971 à Brasília, en vigueur depuis le 10 mai 1972. Méthode du crédit d'impôt (article 22). Couvre les revenus salariaux, dividendes, intérêts, redevances, plus-values et pensions. Les résidents brésiliens bénéficient d'un crédit d'impôt forfaitaire de 20 % sur certains revenus de source brésilienne ne supportant pas de retenue locale.
Lire le texte officiel de la conventionRisque de double imposition
Risque modéré. La convention France-Brésil (1971) prévient la double imposition via le mécanisme du crédit d'impôt. Point de vigilance : si vous conservez des actifs immobiliers en France (revenus fonciers), ceux-ci restent imposables en France avec crédit d'impôt au Brésil. La Receita Federal (fisc brésilien) surveille les résidents à hauts revenus.
Plus-values et patrimoine
- Plus-values mobilières
- Plus-values mobilières (actions, fonds) : taxation progressive de 15 % à 22,5 % selon le montant de cession (15 % jusqu'à R$5 M, 22,5 % au-delà de R$30 M). Dividendes reçus de sociétés brésiliennes : historiquement exonérés pour les particuliers ; depuis 2026, retenue de 10 % sur dividendes remis à l'étranger > R$50 000/mois.
- Plus-values immobilières
- Plus-values immobilières : 15 % (taux standard) avec abattements progressifs selon la durée de détention (jusqu'à 100 % d'exonération après 35 ans de propriété). Vente de résidence principale exonérée si réinvestie dans un autre bien dans les 180 jours.
- Impôt sur la fortune
- Pas d'impôt sur la fortune (ISF/IFI) au Brésil au niveau fédéral. L'ITR (Imposto Territorial Rural) frappe les propriétés rurales non productives, mais ne constitue pas une wealth tax.
- Droits de succession
- ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação) : droits de succession et de donation perçus par chaque État brésilien. Taux variables : de 2 % à 8 % selon l'État (São Paulo : 4 %, Rio : 4 %, maximum constitutionnel : 8 %). Projet de loi pour augmenter le plafond à 16 % en cours de discussion au Congrès.
Exit tax au départ de France
L'exit tax française (art. 167 bis CGI) s'applique aux résidents français qui transfèrent leur domicile fiscal hors de France et détiennent plus de 800 000 € de participations OU plus de 50 % d'une société. Pas de sursis automatique vers le Brésil (pays hors UE/EEE) : une garantie doit être constituée. La convention France-Brésil ne prévoit pas de disposition spécifique sur l'exit tax.
Imposition de la pension de retraite
La convention de sécurité sociale France-Brésil (signée 2011, en vigueur depuis 2015) permet la totalisation des périodes de cotisation INSS et CNAV pour l'ouverture des droits à pension dans chaque pays. Vos années cotisées à l'INSS comme salarié d'une entreprise locale sont totalisables avec vos trimestres français.
Tout sur la retraite au BrésilQuestions fréquentes
Comment fonctionne l'impôt sur le revenu brésilien (IRPF) pour un expatrié français ?
Tout résident fiscal brésilien (183+ jours/an ou détenteur d'un visa de résidence) est imposé sur ses revenus mondiaux à l'IRPF progressif : 0 %, 7,5 %, 15 %, 22,5 % et 27,5 %. Depuis 2026 (Loi 15 270/2025), les revenus annuels jusqu'à R$60 000 (~9 300 €) sont effectivement exonérés. La convention fiscale France-Brésil (1971) évite la double imposition via un mécanisme de crédit d'impôt. Vos revenus de source française (loyers, dividendes) restent imposables en France avec crédit au Brésil.
Ma retraite française est-elle préservée si je travaille au Brésil ?
Partiellement. La convention France-Brésil (2011, en vigueur 2015) permet de totaliser vos trimestres cotisés à l'INSS brésilien (si salarié d'une entreprise locale) avec vos trimestres CNAV français pour ouvrir les droits à pension dans les deux pays. Si vous travaillez pour une entreprise étrangère sans cotiser à l'INSS, seule la CFE (Caisse des Français de l'Étranger, option retraite) peut maintenir vos droits français. Contacter le CLEISS pour clarifier votre situation.
À titre indicatif. Ces informations sont fournies à titre indicatif au 15 mai 2026 sur base du barème IRPF 2026 (Loi 15 270/2025). La réforme fiscale brésilienne (CBS/IBS pour les entreprises) est en cours d'implémentation. Pour votre situation personnelle, consultez un advogado fiscalista spécialisé en mobilité internationale. Méthode et sources sur notre page Notre méthode.
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