Danemark

Au Danemark, rien ne fonctionne vraiment sans le numéro CPR (Det Centrale Personregister). Ce numéro personnel à dix chiffres conditionne l'ouverture d'un compte bancaire, le versement d'un salaire, l'accès aux soins avec la carte de santé jaune, la signature d'un bail sérieux et l'accès aux services publics numériques via MitID. Un Français fraîchement arrivé doit en faire sa toute première priorité.

La séquence est fixe et il faut la respecter. D'abord une promesse d'embauche ou une inscription universitaire, ensuite le certificat d'enregistrement UE délivré par SIRI, puis l'inscription au registre CPR auprès du Borgerservice de sa commune, qui suppose déjà une adresse au Danemark. Les International Citizen Service de Copenhague, Aarhus, Odense et Aalborg regroupent ces guichets pour accélérer les choses.

Le piège classique est le cercle vicieux logement-CPR-banque : difficile d'avoir une adresse sans bail, un bail sans compte, un compte sans CPR. Beaucoup de nouveaux arrivants passent par un logement temporaire ou un employeur qui aide à la domiciliation pour amorcer la boucle. Une fois le CPR obtenu, tout s'enchaîne en quelques semaines.

Le Danemark applique l'un des barèmes d'impôt sur le revenu les plus lourds au monde, mais réserve une exception aux talents étrangers : le régime des chercheurs et experts (forskerskatteordning). Il permet d'être imposé à 27 % bruts sur le salaire, auxquels s'ajoutent 8 % de cotisation marché du travail, soit environ 32,84 % effectifs, pendant sept ans.

Deux conditions clés selon SKAT : un salaire mensuel brut d'au moins 78 000 DKK en 2025 (le seuil descend à environ 65 400 DKK en 2026, ce qui élargit l'accès), et ne pas avoir été imposé au Danemark sur un salaire dans les dix années précédentes. Les chercheurs employés par une institution de recherche reconnue échappent à la condition de salaire.

L'arbitrage doit se faire sur la durée. Pendant sept ans, le régime est très favorable pour un cadre français expatrié par une multinationale ou recruté dans la tech danoise. Mais on renonce aux déductions, et surtout on retombe ensuite dans le barème ordinaire, où le marginal approche 55,9 %. Un projet danois se pense donc sur l'après-régime autant que sur la période à 27 %.

De 2009 à 2023, la France et le Danemark n'étaient liés par aucune convention fiscale. Le Danemark avait dénoncé la convention de 1957, qui a cessé de s'appliquer le 1er janvier 2009, principalement à cause du traitement des pensions : Copenhague voulait pouvoir imposer les pensions versées à ses retraités installés en France. Pendant ces quatorze ans, les Français au Danemark et les Danois en France ont vécu dans une insécurité fiscale réelle, avec un risque de double imposition mal maîtrisé.

La nouvelle convention, signée le 4 février 2022, est entrée en vigueur le 29 décembre 2023 et s'applique depuis le 1er janvier 2024. Elle est publiée au BOFIP sous la référence BOI-INT-CVB-DNK et par le décret n° 2024-13 du 5 janvier 2024. Elle rétablit un cadre clair pour les salaires, les dividendes, l'immobilier et surtout les pensions.

Le mécanisme retenu pour les pensions privées est un crédit d'impôt inversé : l'État de résidence impose, mais l'État de la source conserve un droit d'imposition, le trop-perçu étant neutralisé par un crédit. Concrètement, un retraité français au Danemark doit vérifier précisément, article par article, quel État impose sa pension et comment la double imposition est éliminée. C'est le point le plus technique et le plus sensible de la convention.

Un salarié danois voit son brut amputé d'abord de 8 % de cotisation marché du travail (AM-bidrag), prélevée avant tout calcul d'impôt. Sur le reste s'appliquent l'impôt communal, en moyenne autour de 25 % mais variable selon la commune, un impôt d'État de base, puis un impôt d'État supérieur de 15 % au-delà d'environ 611 800 DKK de revenu personnel en 2025. Le tout est plafonné par un taux marginal maximal d'environ 55,9 %.

En apparence, la ponction est brutale. En pratique, elle finance la gratuité de la santé, de l'université, des crèches largement subventionnées et un filet social dense, ce qui change le calcul du reste à vivre par rapport à un pays à basse fiscalité mais à dépenses privées élevées. Les Danois raisonnent en coût complet, pas en taux d'imposition brut.

Pour un Français, deux repères comptent. D'abord la carte fiscale (forskudsopgørelse) que SKAT établit en début d'année et qui fixe les prélèvements à la source. Ensuite l'avis annuel (årsopgørelse), qui régularise et rembourse souvent un trop-payé. Se connecter à skat.dk avec MitID et vérifier sa carte fiscale dès l'arrivée évite les mauvaises surprises.

Au Danemark, la banque se joue autour de deux clés locales. Le numéro CPR d'abord, réclamé par la plupart des établissements traditionnels comme Danske Bank ou Nordea pour ouvrir un compte courant complet. L'identité électronique MitID ensuite, indispensable pour se connecter à sa banque en ligne, valider les paiements et accéder aux services publics.

Le problème classique du nouvel arrivant est le décalage : le CPR met parfois plusieurs semaines à arriver, alors qu'il faut déjà un compte pour recevoir son salaire. Des néobanques danoises comme Lunar permettent, dans certains cas, d'ouvrir un compte avec MitID et un passeport étranger sans attendre le CPR. C'est une solution de transition efficace, à compléter ensuite par un compte dans une grande banque.

Un mot sur le NemKonto : c'est le compte que vous désignez pour recevoir les paiements des autorités publiques (remboursement d'impôt, allocations, pension). Tout résident en a un, rattaché à son compte principal. Le paysage est presque intégralement sans espèces : la carte Dankort, MobilePay et les paiements mobiles règnent, et beaucoup de commerces n'acceptent plus le liquide.

La santé danoise est gratuite au point d'usage, mais elle a une porte d'entrée unique : la carte de santé jaune (sundhedskort), délivrée automatiquement après l'inscription au registre CPR. Elle porte votre nom, votre adresse, votre numéro CPR et surtout le nom de votre médecin généraliste de secteur, qui vous est attribué selon votre domicile.

Ce généraliste est le pivot du système. C'est lui qui soigne les problèmes courants et qui oriente vers les spécialistes et l'hôpital, toujours gratuits sur orientation. On ne consulte pas un spécialiste directement, sauf urgence. Pour les urgences dans la région de Copenhague, on appelle d'abord le 1813 avant de se présenter, et le 112 pour les situations vitales.

La contrepartie de la gratuité est l'attente : pour certains spécialistes ou des opérations non prioritaires, les délais peuvent être longs. Beaucoup de résidents souscrivent la complémentaire Sygeforsikringen danmark, très répandue, ou une assurance privée via l'employeur, pour accélérer certains soins et couvrir le dentaire, mal remboursé pour les adultes.

À Copenhague, le vélo n'est pas un loisir mais le mode de transport dominant : pistes cyclables larges, priorité réelle aux cyclistes, et une majorité d'habitants qui pédalent toute l'année, y compris sous la pluie. Ajoutez un métro automatique ouvert jour et nuit, des trains de banlieue efficaces et des bus, et la voiture devient un luxe superflu, d'autant que la taxe d'immatriculation danoise gonfle énormément le prix d'un véhicule.

Le vrai défi d'adaptation est la lumière. En plein hiver, le soleil se couche vers 15h30 et les journées sont courtes et grises pendant des mois. Beaucoup de nouveaux arrivants sous-estiment l'impact de cette obscurité. La réponse culturelle est le hygge : bougies, intérieurs chaleureux, repas entre proches, une manière assumée de rendre l'hiver agréable plutôt que de le subir.

L'anglais lève l'essentiel des barrières au quotidien, mais apprendre le danois change la donne pour l'intégration sociale et professionnelle. L'État finance des cours de danois pour les nouveaux résidents, et s'y mettre tôt, même sans nécessité immédiate, ouvre des portes que l'anglais seul laisse fermées.

Au 31 décembre 2024, environ 6 780 Français étaient inscrits au registre consulaire au Danemark, et la communauté réelle est estimée à plus de 8 500 personnes, dont une part importante de binationaux. Le profil est marqué : selon le consulat, une nette majorité des expatriés a moins de 40 ans, et la quasi-totalité vit dans la région de Copenhague.

C'est une communauté d'actifs et d'étudiants plus que de retraités : ingénieurs, chercheurs, professionnels de la tech, de la santé, des énergies renouvelables et du design, secteurs où le Danemark recrute. Cette jeunesse explique un tissu associatif tourné vers l'entraide pratique (logement, emploi, démarches CPR) et les événements conviviaux, plus que vers un cadre institutionnel lourd.

Pour les familles, le Lycée français Prins Henrik de Copenhague, homologué par l'AEFE de la maternelle au lycée, permet une scolarité en français reconnue. C'est un point d'ancrage de la communauté, complété par les cours de l'école publique danoise, réputée et gratuite, que choisissent de nombreuses familles installées pour longtemps.

Bonne nouvelle pour les carrières partagées : entre la France et le Danemark, aucune convention bilatérale de retraite n'est nécessaire, car les deux pays appliquent les règlements européens de coordination. Vos trimestres français et vos années danoises se totalisent pour ouvrir les droits, puis chaque régime verse sa part au prorata des périodes qu'il a enregistrées. Une carrière mixte n'est donc pas pénalisée sur le principe.

La particularité danoise à connaître est la folkepension. Cette pension publique universelle dépend de la durée de résidence au Danemark, et non des seules cotisations : il faut y avoir résidé au moins trois ans, et le montant est proratisé selon le nombre d'années de résidence entre 15 ans et l'âge légal. Un Français passé quelques années au Danemark peut donc y acquérir une petite folkepension, en plus de l'ATP s'il a été salarié.

Côté fiscal, une pension française versée à un retraité au Danemark relève désormais de la convention de 2022 : imposition de principe au Danemark, avec possibilité pour la France d'imposer certaines pensions et un crédit d'impôt inversé pour éviter la double peine. L'âge de départ danois, indexé sur l'espérance de vie, est par ailleurs parmi les plus élevés d'Europe, ce qui pèse sur les projets de retraite anticipée.